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Personal Bajo Relación de Dependencia - Impuesto a las Ganancias - 4ta. Categoría - Enero 2012 Imprimir
PERSONAL BAJO RELACION DE DEPENDENCIA
IMPUESTO A LAS GANANCIAS - 4ta. Categoría
Conceptos generales e ítems deducibles

1. CONCEPTO
El impuesto a las ganancias, también conocido en las relaciones laborales bajo relación de dependencia como "impuesto a la cuarta categoría", se calcula exclusivamente sobre la Renta del Trabajo Personal; entre los rubros que conforman dicho segmento, el más habitual es el "el trabajo personal ejecutado en relación de dependencia". El empleador actúa como Agente de Retención y es responsable por el depósito del impuesto ante las autoridades que correspondan.

2. OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR

Debe efectuar el cálculo de las retenciones sobre los haberes del trabajador
( considerando - entre otros aspectos - la información que el trabajador le comunique con carácter de declaración jurada, a través del Form AFIP Nº 572 que se menciona en el apartado 3. siguiente);  e ingresar al Fisco, la suma total de los importes retenidos.
El empleador es solamente un mediador entre su personal ( el trabajador )  y el ente recaudador ( AFIP ).

3. OBLIGACIONES DEL EMPLEADO
Presentarle al empleador  la Declaración Jurada: Formulario AFIP Nº 572, con detalle de cargas de familia, y de los conceptos que resulten deducibles, para que aquél pueda determinar - de corresponder - el impuesto a retener.
 Los momentos de la presentación de dicha declaración jurada son:
al inicio de la relación laboral
al comienzo de cada año calendario
ante cualquier modificación a la información oportunamente suministrada.
En todos los casos deberá consignarse si se trata de un formulario original, o
bien rectificativo de informaciones suministradas con anterioridad.

4. DEDUCCIONES VIGENTES
Los conceptos legales actualmente vigentes para deducir de la Ganancia Bruta y determinar la "Ganancia Neta sujeta a retención" son los siguientes:

4.1. Aportes del empleado: comprende los aportes personales del empleado en concepto de cargas sociales, que figuran como "retenciones" en su recibo de remuneraciones.  Estos descuentos tienen un tope de $ 8.711.82,- mensuales.

4.2.  Cuotas de Cobertura Médico Asistencial: comprende las cuotas de planes médicos asistenciales o de emergencias médicas abonadas periódicamente, ya sea que el empleado tenga de manera particular para sí o para algunos de sus familiares, declarados oportunamente a su cargo en el Formulario 572.
Esto no significa que se puede deducir el Plan de Prepaga que les pueda estar brindando el empleador, a través de la Obra Social.  Pero sí en el caso de tener otra cobertura, debiendo ser esta detallada en el Formulario 572 con la razón social, domicilio, Nº de CUIT e importe abonado anualmente.
El monto que se deduce es hasta el 5 % de la Ganancia Neta, antes de restar las
deducciones por Honorarios Médicos asistenciales y las deducciones por
Donaciones.

4.3. Primas de Seguro de Vida: Es la suma que paga el empleado por esta clase de seguros; se debe detallar en el F.572, la denominación de la entidad, domicilio, CUIT e importe abonado anualmente. El tope anual a deducir son $ 996,23.

4.4. Servicio Doméstico: Son los pagos por contraprestaciones del personal doméstico, a quien el empleado debe estar depositándole los aportes y contribuciones a la Seguridad Social.  Se puede deducir únicamente el personal del servicio doméstico que trabaje para un mismo dador de trabajo, como mínimo seis (6) horas semanales.
El empleado debe conservar los recibos de pago mensuales al trabajador doméstico ( Formul. AFIP Nº 102 : recibo de pago), así como los tickets de pago de los aportes y contribuciones obligatorios establecidos por el art. 3° del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico. El tope anual a deducir son $ 9.000,00.

4.5. Gastos de Sepelio: comprende los gastos originados en sepelio del contribuyente ( empleado ) o de personas a su cargo declaradas oportunamente en el Formulario 572. Para acreditar esta deducción, se debe detallar en F.572, el nombre de la entidad, domicilio, CUIT e importe. Tope anual a deducir: $ 996,23.

4.6. Créditos Hipotecarios :  son deducibles los intereses correspondientes a los préstamos hipotecarios que hayan sido otorgados a partir del 1° de enero de 2001 por la compra o construcción de inmuebles destinados a casa habitación. Quedan comprendidos tanto los inmuebles nuevos como los usados. Quedan exceptuados de la deducción, los intereses por refinanciaciones.
Se deberá detallar en el formulario 572 (rubro 3 c)  la leyenda "Intereses por
Créditos Hipotecarios", el monto anual a deducir, el nombre de la entidad
bancaria y su número de CUIT. El tope anual a deducir son $ 20.000.

4.7. Donaciones: comprende las efectuadas a fiscos nacionales, provinciales,
municipales; y a asociaciones, y entidades similares sin fines de lucro, exentas del Impuesto a las Ganancias. Se deduce hasta un  5 % de la Ganancia Neta.
Las donaciones se deberán realizar mediante depósito bancario; luego se le
solicitará a la entidad beneficiada que certifique la fotocopia de las boletas de
depósito detallando el nombre, domicilio y CUIL del donante.
Este procedimiento quedará exceptuado para lo siguientes casos:
- Donaciones rutinarias que no superen la suma de $ 1.200,- anuales
- Donaciones Eventuales que no superen la suma de $ 600 anules por institución.
La sumatoria total anual no podrá superar el monto de $ 2.400,
 
4.8. Honorarios por servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica,
comprendiendo el grupo familiar a cargo del contribuyente declarados
oportunamente en el Formulario 572, a saber :
  - Hospitalización en clínicas, sanatorios y establecimientos similares
  - Prestaciones accesorias de la hospitalización
  - Servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades
  - Servicios prestados por bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos,
     fonoaudiólogos, psicólogos, etc.
 - Los servicios que presten los técnicos auxiliares de la medicina
 - Todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo el
    transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos especiales.
Esta deducción será efectiva en el mes de Diciembre siempre que los honorarios se encuentren facturados a nombre del empleado, y hayan sido incluidos en el Formulario Nº 572.
Se deducirá hasta un tope del 40 % del total facturado; y a su vez hasta el límite
equivalente al 5 % de la Ganancia Neta anual antes de restar las deducciones por
Donaciones y por Gastos Médicos Asistenciales.

5. DEDUCCIONES ESPECIALES O TECNICAS

5.1. CARGAS DE FAMILIA:
Comprende al cónyuge, así como descendientes y ascendientes directos, que deben cumplir con los siguientes requisitos:
Deben ser residentes en el país
Deben estar a cargo del contribuyente ( empleado )
No tener en el año ingresos netos superiores a $ 12.960.-, cualquiera sea su origen.
Bajo estas condiciones, los importes mensuales deducibles son :
Cónyuge $ 1.200.00.-
Hijo menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 600.00.-
Nieto o bisnieto menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 375.00.-
Padres, abuelos, bisabuelos, padrastros $ 375.00.-
Hermanos menores de 24 años o incapacitados para el trabajo $ 375.00.-
Suegros $ 375.00.-
Yerno o nuera, menor de 24 años o incapacitado para el trabajo $ 375.00.-
El cómputo se realiza por períodos mensuales, es decir, se considera todo el mes en que ocurren o cesan las causas que determinan su cómputo: nacimiento, matrimonio, defunción, etc.

5.2. GANANCIA NO IMPONIBLE:
  - Se deduce un monto técnico de $ 1.080.- mensuales establecidos por ley.
    Tope anual $ 12.960.-

5.3. DEDUCCION ESPECIAL
  - Se deduce un monto técnico de $ 5.184.- mensuales establecidos por ley.
   Tope anual $ 62.208.-
 

APROSAN - Asociación de Profesionales del Arte de Curar del Ministerio de Salud y Acción Social de la Nación.

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